Основи оподаткування в Україні 2026

Основи оподаткування в Україні 2026

Ця стаття — відправна точка нашої бази знань. Тут зібрано загальні правила, які діють для всіх фізичних осіб: хто платить податки, за якими ставками, коли і як звітувати. Для окремих видів доходу є детальні гіди — посилання на них ви знайдете в кожному розділі.

Головне першоджерело — Податковий кодекс України (далі — ПКУ). Податок на доходи фізичних осіб регулює розділ IV ПКУ, військовий збір — пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX, спрощену систему для ФОП — глава 1 розділу XIV.

Хто є платником податку

Обсяг ваших податкових обов'язків залежить від податкового резидентства, а не від громадянства. Відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ фізична особа є резидентом України, якщо має тут місце проживання. Якщо житло є і в іншій країні, критерії застосовують послідовно:

1. місце постійного проживання;
2. центр життєвих інтересів — місце, де живе сім'я або де особа зареєстрована як підприємець;
3. перебування в Україні не менше 183 днів протягом року (включно з днями приїзду та від'їзду);
4. громадянство України — якщо попередні критерії не дали відповіді.

Резидент сплачує податок з доходів, отриманих по всьому світу. Нерезидент — лише з доходів з джерелом походження в Україні. Якщо ви живете за кордоном, але залишаєтесь резидентом, читайте наш гід як задекларувати дохід з-за кордону: там пояснено, як працюють угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Ставки податків у 2026 році

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Ставки визначає статтю 167 ПКУ:

Військовий збір

З 1 грудня 2024 року Закон № 4015-IX підвищив ставку військового збору для фізичних осіб з 1,5% до 5%. Збір нараховується на ту саму базу, що й ПДФО, і не стягується з доходів, які звільнені від ПДФО або оподатковуються за нульовою ставкою. Для військовослужбовців (з грошового забезпечення) ставка залишилася 1,5%.

Для ФОП на спрощеній системі з 1 січня 2025 року діють окремі правила:

• 1, 2 і 4 групи — 10% мінімальної зарплати щомісяця, у 2026 році це 864,70 грн;
• 3 група — 1% від доходу.

Детальніше про групи єдиного податку — у статті Податкові пільги для ФОП.

Базові показники 2026 року

Закон про Державний бюджет України на 2026 рік встановив:

• мінімальна заробітна плата — 8 647 грн на місяць;
• прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн.

Від цих показників залежать мінімальний ЄСВ, фіксовані ставки єдиного податку, ліміти доходу ФОП і неоподатковувані суми.

Податкові агенти та самостійне декларування

Більшість податків громадяни сплачують, навіть не помічаючи цього: роботодавець, банк або український брокер утримує ПДФО і військовий збір під час виплати доходу. Їх називають податковими агентами.

Самостійно рахувати і декларувати податок потрібно, коли агента немає. Типові ситуації (п. 179.2 ПКУ):

• дохід від іноземного роботодавця, іноземного брокера чи банку;
• прибуток від операцій з цінними паперами через закордонного брокера — див. оподаткування інвестиційних доходів;
• оренда житла, яке ви здаєте іншій фізичній особі;
• продаж другого за рік об'єкта нерухомості — див. оподаткування операцій з нерухомістю;
• доходи від операцій з криптовалютою — див. податок на криптовалюту;
• спадщина або подарунок від особи, яка не є близьким родичем.

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Форма F0100214

Річна декларація затверджена наказом Мінфіну № 859 від 02.10.2015. У ній відображають:

• доходи, з яких податок не утримав податковий агент;
• іноземні доходи (зарплата, дивіденди, проценти);
• суми податку, сплаченого за кордоном, які зараховуються в Україні;
• податкову знижку, якщо ви на неї претендуєте.

Додаток Ф1 (F0121214)

Якщо ви продавали акції, облігації, частки в ETF чи деривативи, до декларації додають додаток Ф1 — розрахунок податкових зобов'язань з операцій з інвестиційними активами. Збиток за рік можна перенести на наступні роки (пп. 170.2.6 ПКУ).

Сформувати Ф1 зі звіту Interactive Brokers можна за інструкцією як сформувати Flex-звіт в Interactive Brokers, а потім завантажити файл у наш генератор декларації.

Строки подання і сплати

Якщо 1 травня припадає на вихідний, останнім днем вважається наступний робочий день. Декларацію найзручніше подавати через Електронний кабінет платника податків з КЕП або через Дія.Підпис.

Коли декларацію подавати не потрібно: якщо всі доходи отримано від податкових агентів, які утримали податок, або якщо дохід не оподатковується (наприклад, продаж єдиного житла, що перебувало у власності понад 3 роки).

Податкова знижка

Податкова знижка дає змогу повернути частину ПДФО, утриманого із заробітної плати або дивідендів (ст. 166 ПКУ). Щодо підприємницьких доходів ФОП нею скористатися не можна. Що можна включити:

• частину процентів за іпотечним житловим кредитом (пп. 166.3.1);
• благодійні внески неприбутковим організаціям — до 4% річного оподатковуваного доходу (пп. 166.3.2);
• оплату навчання в українських закладах освіти за себе або члена сім'ї першого ступеня споріднення (пп. 166.3.3);
• оплату лікування в закладах охорони здоров'я (пп. 166.3.4);
• витрати на допоміжні репродуктивні технології, переобладнання авто на біопаливо, будівництво житла за державною програмою та деякі інші.

Розмір повернення = сума витрат × 18%. Знижка не може перевищувати суми річної зарплати.

Штрафи та пеня

• Неподання або несвоєчасне подання декларації — 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ).
• Несвоєчасна сплата узгодженого зобов'язання — 5% суми при затримці до 30 днів, 10% — понад 30 днів (п. 124.1 ПКУ).
• Пеня — 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення (п. 129.4 ПКУ).
• Ухилення у великих розмірах — кримінальна відповідальність за статтею 212 Кримінального кодексу.

Під час воєнного стану для частини порушень діють спеціальні правила застосування санкцій (підрозділ 10 розділу XX ПКУ), тому перед оскарженням або сплатою штрафу перевіряйте актуальну редакцію.

Як ДПС дізнається про доходи

• Звітність податкових агентів — роботодавці та банки щокварталу подають дані про виплати.
• CRS — Україна приєдналася до автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (Закон № 2970-IX). Перший обмін відбувся у вересні 2024 року — повідомлення Уряду. ДПС отримує від іноземних податкових органів дані про рахунки українців у банках і в брокерів.
• Фінансовий моніторинг — банки повідомляють про операції від 400 000 грн (Закон № 361-IX).
• Державні реєстри — нерухомість, транспорт, нотаріальні угоди.
• Цифрові платформи — у червні 2026 року Верховна Рада ухвалила законопроєкт № 15111-д про оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи. Він має запрацювати не раніше 2027 року.

Покроковий план для фізичної особи

1. Визначте свій резидентський статус.
2. Складіть перелік усіх доходів за рік і позначте, з яких податок уже утримано.
3. Для іноземних доходів знайдіть офіційний курс НБУ на дату отримання кожної суми.
4. Порахуйте інвестиційний результат і заповніть Ф1; перевірити розрахунок допоможе наш податковий калькулятор.
5. Подайте декларацію до 1 травня і сплатіть податок до 1 серпня.
6. Зберігайте документи щонайменше 3 роки (строк давності — 1 095 днів, ст. 102 ПКУ).

Куди звертатися по роз'яснення

• Державна податкова служба України — новини, форми звітності, контакт-центр 0 800 501 007.
• ЗІР — Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДПС — відповіді на типові питання з посиланнями на норми.
• Індивідуальна податкова консультація (ст. 52 ПКУ) — письмова відповідь ДПС на ваш запит щодо конкретної ситуації.

Читайте також

• Податки для фрілансерів та самозайнятих
• Податкові пільги для ФОП
• Як задекларувати дохід з-за кордону
• Оподаткування інвестиційних доходів
• Податок на криптовалюту
• Оподаткування операцій з нерухомістю
• Flex-звіт в Interactive Brokers

Першоджерела

• Податковий кодекс України № 2755-VI
• Закон № 4015-IX про підвищення військового збору
• Закон про Державний бюджет України на 2026 рік № 4695-IX
• Наказ Мінфіну № 859 — форма декларації про майновий стан і доходи
• Закон № 2970-IX про автоматичний обмін інформацією (CRS)

Інформація актуальна станом на жовтень 2026 року. Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією.