Податкові пільги для ФОП в Україні: як заощадити на податках

Податкові пільги для ФОП в Україні: як заощадити на податках

Фізична особа-підприємець — найпоширеніша форма малого бізнесу в Україні. Головна «пільга» ФОП — сама спрощена система оподаткування: замість 18% ПДФО і 5% військового збору з доходу фізичної особи підприємець сплачує фіксовану суму або невеликий відсоток від виручки. У цій статті розберемо, як влаштовані групи єдиного податку у 2026 році, хто може не сплачувати ЄСВ і які способи зменшити податки є законними.

Якщо ви фрілансер і тільки обираєте форму роботи, почніть зі статті Податки для фрілансерів та самозайнятих. Загальні поняття — резидентство, ставки ПДФО, декларація — пояснено в статті Основи оподаткування в Україні.

Показники 2026 року, від яких усе залежить

Закон про Державний бюджет на 2026 рік встановив мінімальну зарплату 8 647 грн і прожитковий мінімум для працездатних 3 328 грн. Від них рахуються:

Групи єдиного податку

Правила спрощеної системи містить глава 1 розділу XIV Податкового кодексу, статті 291–300.

1 група

• Ліміт доходу: 167 мінімальних зарплат — 1 444 049 грн на рік.
• Діяльність: лише роздрібний продаж на ринках і побутові послуги населенню.
• Працівники: не можна.
• Ставка: до 10% прожиткового мінімуму на місяць; конкретну ставку встановлює місцева рада (п. 293.2).
• Разом з ВЗ і ЄСВ: до 3 099,84 грн на місяць.

2 група

• Ліміт доходу: 834 мінімальні зарплати — 7 211 598 грн.
• Діяльність: послуги платникам єдиного податку та населенню, виробництво і продаж товарів, ресторанне господарство.
• Працівники: до 10 осіб.
• Ставка: до 20% мінімальної зарплати, тобто до 1 729,40 грн на місяць.
• Обмеження: послуги можна надавати лише населенню та платникам єдиного податку; юрособи і ФОП на загальній системі клієнтами бути не можуть.
• Разом з ВЗ і ЄСВ: до 4 496,44 грн на місяць.

3 група

• Ліміт доходу: 1 167 мінімальних зарплат — 10 091 049 грн.
• Діяльність: будь-яка, крім заборонених п. 291.5 ПКУ; клієнти — будь-які, зокрема іноземні.
• Працівники: без обмежень.
• Ставка: 5% доходу або 3% для платника ПДВ (п. 293.3), плюс ВЗ 1% доходу і ЄСВ.

4 група

Сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільгоспвиробництва становить не менше 75% доходу. Податок рахується з нормативної грошової оцінки землі. Декларацію подають до 20 лютого, сплачують щокварталу (п. 295.9).

Законні способи заощадити

1. Правильно обрати групу

Фіксований податок 2 групи вигідніший за відсоток 3 групи, якщо ваш дохід великий, а клієнти — фізичні особи або інші «єдинники».

Приклад: перукарня з доходом 1 500 000 грн на рік працює з населенням.

2 група: (1 729,40 + 864,70 + 1 902,34) × 12  = 53 957,28 грн
3 група: 1 500 000 × 6% + 1 902,34 × 12       = 112 828,08 грн
Економія на 2 групі                            = 58 870,80 грн

Але якщо серед клієнтів є юридичні особи, 2 група не підходить: дохід від них оподаткують за ставкою 15% (пп. 2 п. 293.4).

2. Ставка 3% з ПДВ для бізнесу з юрособами

Якщо ваші клієнти — платники ПДВ, реєстрація ПДВ на 3 групі знижує ставку єдиного податку з 5% до 3%. ПДВ клієнт отримує як податковий кредит, тому для нього ціна фактично не зростає. Для роботи з населенням і іноземцями цей варіант зазвичай невигідний.

3. Не сплачувати ЄСВ, якщо закон це дозволяє

Закон про ЄСВ звільняє ФОП від сплати внеску «за себе» у таких випадках:

• Пенсіонери за віком або за вислугу років і особи з інвалідністю, які отримують пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4). Сплачувати внесок вони можуть добровільно.
• ФОП, який водночас працює за трудовим договором, — за місяці, в яких роботодавець, зокрема резидент Дія.Сіті, сплатив за нього ЄСВ не менше мінімального (ч. 6 ст. 4). Це найпоширеніша і найменш відома пільга: ФОП-програміст з офіційною роботою може не платити 1 902,34 грн на місяць.
• Мобілізовані ФОП і ті, хто служить за контрактом, — на весь строк служби (ч. 9-2 ст. 9). Нарахований за цей час ЄСВ і санкції анулюються.

4. Загальна система, якщо великі витрати

На загальній системі ПДФО 18% і ВЗ 5% сплачуються з чистого доходу: виручка мінус документально підтверджені витрати (ст. 177 ПКУ). Якщо бізнес має низьку маржу, наприклад торгівля чи виробництво, це може бути вигідніше за 5% з обороту.

Приклад: дохід 6 млн грн, витрати 5,4 млн грн, чистий дохід 600 000 грн.

Загальна система: 600 000 × 23% + ЄСВ 600 000 × 22%  = 270 000 грн
3 група:          6 000 000 × 6% + ЄСВ 22 828,08     = 382 828,08 грн

Що можна віднести до витрат, визначає п. 177.4 ПКУ: товари, сировина, оренда, комунальні послуги, зарплата працівникам з ЄСВ, амортизація обладнання тощо. Кожна витрата має бути підтверджена документами й пов'язана з діяльністю.

5. Ставки місцевих рад

Ставки для 1 і 2 груп — це максимум. Багато громад встановлюють нижчі ставки для окремих видів діяльності. Рішення ради про місцеві податки опубліковане на її сайті; ставку для вашої адреси можна також уточнити в податковій.

6. Оренда житла через ФОП

Якщо ви здаєте квартиру, дохід фізичної особи оподатковується за ставкою 23%. ФОП 3 групи з КВЕД 68.20 сплачує 6% плюс ЄСВ. Подробиці й розрахунки — у статті Оподаткування операцій з нерухомістю.

Як змінити групу або систему оподаткування

• Перехід з однієї групи на іншу або відмова від спрощеної системи. Заяву подають через Електронний кабінет не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ). Нова ставка діє з першого дня кварталу.
• Перехід із загальної системи на спрощену. Заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, і такий перехід можливий лише один раз на календарний рік (пп. 298.1.4). Попереднього року потрібно дотриматися вимог до групи щодо доходу і кількості працівників.
• Новий ФОП може одразу обрати групу в заяві про реєстрацію. Тоді він стає платником єдиного податку з дня державної реєстрації.

Плануйте зміну групи заздалегідь, щоб не пропустити строк і не втратити цілий квартал.

Чого ФОП не дає

• Податкову знижку (витрати на навчання, лікування, іпотеку) можна отримати лише щодо ПДФО із зарплати, а не щодо єдиного податку (ст. 166 ПКУ).
• Інвестиційний дохід не можна провести через ФОП: прибуток від акцій чи криптовалюти оподатковується як дохід фізичної особи. Див. Оподаткування інвестиційних доходів.
• Доходи від нерухомості, проданої як фізична особа, також не стосуються ФОП.

Календар платежів ФОП у 2026 році

Для 3 групи це означає: декларацію подають до 10 травня, 9 серпня, 9 листопада і 9 лютого, а податок сплачують протягом наступних 10 днів — до 20 травня, 19 серпня, 19 листопада і 19 лютого. Якщо останній день припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день. Строки визначені в п. 49.18 і ст. 295 ПКУ.

Поширені помилки

• Робота 2 групи з юридичними особами на загальній системі. До такого доходу застосовують ставку 15%, а з наступного кварталу ФОП має перейти на іншу групу.
• Перевищення ліміту. До суми перевищення застосовують 15% (пп. 1 п. 293.4), а платник має перейти на іншу групу чи загальну систему.
• Діяльність без КВЕД. Дохід від неї теж оподатковують за ставкою 15%.
• Несплата ЄСВ у «нульові» місяці. Мінімальний внесок обов'язковий, якщо немає підстав для звільнення.
• Плутанина з ВЗ. З 2025 року військовий збір сплачують усі ФОП, зокрема 3 група (1% доходу), — див. Закон № 4015-IX.

Що може змінитися

Мінфін за погодженням з МВФ готує зміни, які зобов'язуватимуть ФОП реєструватися платниками ПДВ при перевищенні певного обороту. У проєктах фігурував 2027 рік і пороги від 1 до 4 млн грн. Станом на жовтень 2026 року закон не ухвалено.

Корисні сервіси

• Електронний кабінет платника податків — декларації, книга обліку, звірка платежів.
• Дія.Бізнес — реєстрація ФОП і консультації.
• ЗІР ДПС — офіційні роз'яснення щодо єдиного податку.
• Податковий калькулятор Taxered — порівняння навантаження.

Читайте також

• Податки для фрілансерів та самозайнятих
• Основи оподаткування в Україні
• Як задекларувати дохід з-за кордону
• Оподаткування операцій з нерухомістю

Першоджерела

• Податковий кодекс України: статті 291–300 (спрощена система), ст. 177 (загальна система ФОП)
• Закон «Про збір та облік єдиного внеску»: ч. 4 і 6 ст. 4, ч. 9-2 ст. 9
• Закон № 4015-IX — військовий збір для ФОП
• Закон про Державний бюджет на 2026 рік

Інформація актуальна станом на жовтень 2026 року. Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією.