Податки для фрілансерів та самозайнятих в Україні 2026

Податки для фрілансерів та самозайнятих в Україні 2026

Розробники, дизайнери, перекладачі, маркетологи — тисячі українців працюють на іноземних і українських замовників без трудового договору. У цій статті розберемо, які легальні способи отримувати такий дохід існують у 2026 році, скільки податків доведеться сплатити в кожному випадку і як не помилитися з валютою.

Загальні правила оподаткування — ставки ПДФО, резидентство, строки декларування — описано в статті Основи оподаткування в Україні. Тут зосередимося на специфіці фрілансу.

Чи існує в Україні статус «самозайнятої особи»

У ПКУ термін «самозайнята особа» означає дві категорії (пп. 14.1.226 ПКУ):

• фізичну особу-підприємця (ФОП);
• особу, яка провадить незалежну професійну діяльність — нотаріуса, адвоката, арбітражного керуючого, лікаря, аудитора тощо.

Окремого спрощеного режиму на кшталт «5% до 300 тисяч без ФОП» в Україні немає. Програміст чи дизайнер, який хоче працювати легально, обирає один з варіантів нижче.

Варіант 1. ФОП 3 групи — найпопулярніший вибір

Умови 2026 року

• Ліміт доходу — 1 167 мінімальних зарплат: 10 091 049 грн за рік (пп. 3 п. 291.4 ПКУ).
• Кількість найманих працівників не обмежена.
• Можна працювати з фізичними особами, ФОП, юридичними особами та іноземними клієнтами.
• Заборонені види діяльності перелічені в п. 291.5 ПКУ, наприклад торгівля підакцизними товарами чи посередництво з нерухомістю.

Скільки платити

Платник ПДВ на 3 групі сплачує єдиний податок за ставкою 3% (пп. 1 п. 293.3), але для фрілансу на іноземного замовника реєстрація ПДВ зазвичай не має сенсу.

Приклад розрахунку

Дохід — 100 000 грн на місяць, тобто 300 000 грн за квартал:

Єдиний податок = 300 000 × 5%       = 15 000,00 грн
Військовий збір = 300 000 × 1%      =  3 000,00 грн
ЄСВ = 1 902,34 × 3                  =  5 707,02 грн
Разом за квартал                    = 23 707,02 грн
Ефективне навантаження              ≈ 7,9%

Звітність і строки

• Декларація платника єдиного податку — щокварталу протягом 40 днів після кінця кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Разом з нею відображається і ЄСВ.
• Сплата єдиного податку та ВЗ — протягом 10 днів після граничного строку подання декларації (п. 295.3).
• ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за кварталом.
• Книга обліку доходів — в електронному кабінеті або в паперовому вигляді (п. 296.1).

Варіант 2. ФОП на загальній системі

Підходить, якщо у вас великі підтверджені витрати (оренда офісу, обладнання, субпідрядники) або дохід перевищує ліміт 3 групи.

• ПДФО 18% і ВЗ 5% — від чистого доходу, тобто доходу мінус документально підтверджені витрати (ст. 177 ПКУ).
• ЄСВ 22% — від чистого доходу, але не менше мінімального (1 902,34 грн/міс) і не більше ніж із 20 мінімальних зарплат (172 940 грн/міс).
• Авансові платежі ПДФО сплачуються щокварталу, а річна декларація подається до 1 травня.

Приклад

Дохід 100 000 грн/міс, витрати 20 000 грн/міс, чистий дохід 80 000 грн:

ПДФО = 80 000 × 18% = 14 400 грн
ВЗ   = 80 000 × 5%  =  4 000 грн
ЄСВ  = 80 000 × 22% = 17 600 грн
Разом               = 36 000 грн/міс (36% від виручки)

Більший ЄСВ формує більший страховий стаж і пенсію, але для більшості фрілансерів загальна система помітно дорожча за 3 групу.

Варіант 3. Гіг-контракт у резидента Дія.Сіті

IT-компанії з резидентством у Дія.Сіті можуть укладати з фахівцями гіг-контракти. Для гіг-спеціаліста діють ПДФО 5% (у межах річного ліміту винагороди), ВЗ 5% і ЄСВ від мінімальної зарплати. Податки утримує компанія як податковий агент, тож фахівцю не потрібно реєструвати ФОП і самостійно звітувати. Обмеження: роботу має замовляти саме резидент Дія.Сіті.

Варіант 4. Дохід як фізична особа без ФОП

Якщо ви отримуєте разову оплату від іноземного замовника як фізична особа, податкового агента немає. Потрібно задекларувати дохід самостійно:

• ПДФО 18% + ВЗ 5% = 23% від усієї суми, без права врахувати витрати;
• декларація — до 1 травня, сплата — до 1 серпня наступного року;
• регулярна оплачувана діяльність без реєстрації може бути кваліфікована як незаконна підприємницька діяльність.

Як правильно відобразити такий дохід і зарахувати податок, сплачений за кордоном, пояснено в статті Як задекларувати дохід з-за кордону.

Порівняння варіантів на доході 100 000 грн/міс

Як зареєструвати ФОП

1. Оберіть коди КВЕД. Для IT найчастіше використовують 62.01 «Комп'ютерне програмування», 62.02 «Консультування з питань інформатизації», 63.11 «Оброблення даних»; для дизайну — 74.10; для перекладів — 74.30.
2. Подайте заяву через Дію, ЦНАП або нотаріуса. Порядок встановлює Закон № 755-IV про державну реєстрацію.
3. У заяві одразу оберіть спрощену систему й 3 групу — тоді ви станете платником єдиного податку з дня реєстрації.
4. Відкрийте поточний рахунок ФОП, у тому числі валютний.
5. Підключіться до Електронного кабінету для звітності.

Детальний огляд груп, лімітів і пільг — у статті Податкові пільги для ФОП.

Робота з іноземними клієнтами

Отримання валюти

• Оплата надходить на валютний рахунок ФОП напряму, через Payoneer чи Wise з виведенням на рахунок ФОП, або через платіжні сервіси банку.
• Дата доходу — день зарахування коштів на ваш рахунок. Дохід у валюті перераховується в гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату (пп. 292.5–292.6 ПКУ). Подальший продаж валюти за іншим курсом доходом не є.
• Для експорту послуг діють граничні строки розрахунків, встановлені НБУ (Постанова № 5) з урахуванням воєнних обмежень (Постанова № 18). Строк рахується від дати акта або інвойсу.

Документи

• Договір або публічна оферта (для платформ Upwork, Fiverr тощо).
• Інвойс або акт наданих послуг; з іноземними клієнтами зазвичай достатньо інвойсу з умовою, що оплата означає прийняття послуг.
• Банківська виписка, що підтверджує надходження.

Оплата криптовалютою

Отримувати оплату за послуги в криптовалюті на ФОП юридично ризиковано: віртуальні активи ще не мають повноцінного податкового режиму. Чому так і що змінить законопроєкт № 10225-д — у статті Податок на криптовалюту.

Інвестиції фрілансера — окремо від ФОП

Купівля акцій чи ETF на зароблені кошти не є підприємницькою діяльністю. Прибуток від інвестицій оподатковується як дохід фізичної особи: 18% + 5% через річну декларацію. Як це працює, пояснено в статті Оподаткування інвестиційних доходів.

Поширені помилки

• Перевищення ліміту 3 групи. З доходу понад ліміт сплачується 15% єдиного податку, а з наступного кварталу ФОП переходить на загальну систему (пп. 1 п. 293.4, пп. 298.2.3 ПКУ).
• Несплата ЄСВ. Мінімальний внесок обов'язковий навіть у місяці без доходу. Виняток — категорії, звільнені законом, зокрема пенсіонери за віком, особи з інвалідністю та мобілізовані на період служби.
• Неправильний курс. Використовується курс НБУ на дату зарахування, а не курс продажу валюти банком.
• Змішування рахунків. Оплату за послуги отримуйте на рахунок ФОП, а не на особисту картку.
• КВЕД не відповідає діяльності. Формально це порушення, а на практиці — ризик питань від банку з фінмоніторингу.

Що чекає на ФОП у 2027 році

Мінфін і МВФ обговорюють обов'язкову реєстрацію платником ПДВ для ФОП з річним доходом понад визначений поріг. У проєктах фігурували суми від 1 до 4 млн грн. Станом на жовтень 2026 року відповідних змін до ПКУ не ухвалено, тому стежте за новинами Верховної Ради.

Чекліст старту

• Визначитися з формою: ФОП 3 група, загальна система або гіг-контракт
• Зареєструвати ФОП з потрібними КВЕД і заявою на єдиний податок
• Відкрити гривневий і валютний рахунки ФОП
• Налаштувати нагадування про ЄСВ і квартальні декларації
• Підготувати шаблон інвойсу
• Вести книгу обліку доходів

Читайте також

• Основи оподаткування в Україні
• Податкові пільги для ФОП
• Як задекларувати дохід з-за кордону
• Податок на криптовалюту
• Оподаткування інвестиційних доходів

Першоджерела

• Податковий кодекс України: ст. 177 (загальна система), глава 1 розділу XIV (спрощена система)
• Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»
• Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (Дія.Сіті)
• Закон «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань»
• Закон «Про валюту і валютні операції»
• Закон про Державний бюджет на 2026 рік — мінімальна зарплата 8 647 грн

Інформація актуальна станом на жовтень 2026 року. Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією.