Податок на криптовалюту в Україні 2026: повний гід

Податок на криптовалюту в Україні 2026: повний гід

Україна — одна з країн з найвищим рівнем використання криптовалют, але повноцінних податкових правил для них досі немає. У цій статті пояснимо, що діє зараз, як задекларувати дохід від продажу крипти без зайвих ризиків і що зміниться після ухвалення законопроєкту про оподаткування віртуальних активів.

Загальні правила декларування — строки, ставки, штрафи — описано в статті Основи оподаткування в Україні.

Правовий статус: закон є, але не діє

Закон «Про віртуальні активи» № 2074-IX ухвалили 17 лютого 2022 року. Він визначає поняття віртуального активу, види активів і постачальників послуг, повноваження регулятора. Проте пункт 1 його прикінцевих положень встановлює:

Цей Закон набирає чинності з дня набрання чинності законом України про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування операцій з віртуальними активами.

Такі зміни до Податкового кодексу станом на жовтень 2026 року не набрали чинності. Тому:

• закон № 2074-IX формально не діє;
• у ПКУ немає поняття «віртуальний актив» і спеціальних правил для крипти;
• криптовалюта не є інвестиційним активом у розумінні п. 170.2 ПКУ, тож правила для акцій (додаток Ф1, перенесення збитків) на неї не поширюються.

Як оподатковується крипта зараз

Загальний принцип

Резидент України сплачує податок з усіх своїх доходів (п. 162.1 ПКУ). Дохід від продажу криптовалюти за гроші — це дохід фізичної особи, який включається до загального річного оподатковуваного доходу (п. 164.2 ПКУ). Позиція ДПС у податкових консультаціях:

• ставка — 18% ПДФО і 5% військового збору;
• податкового агента немає, тому дохід декларується самостійно в річній декларації F0100214 як «інші доходи»;
• строки — декларація до 1 травня, сплата до 1 серпня наступного року (пп. 49.18.4, п. 179.7).

Проблема витрат

ПКУ не містить механізму, який дозволяв би зменшити дохід від продажу крипти на витрати на її купівлю. Через це на практиці існують два підходи:

1. Консервативний — оподатковується вся виручка від продажу. Саме так ДПС відповідала в низці індивідуальних консультацій.
2. Економічний — оподатковується різниця між ціною продажу і документально підтвердженою ціною купівлі. Його підтримує частина консультантів, але норми закону, на яку можна послатися, немає.

Якщо сума значна, варто отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ст. 52 ПКУ) або порадитися з податковим юристом.

Приклад за консервативним підходом

У 2025 році ви продали 0,5 BTC на біржі за $30 000 і вивели гривні на картку. Курс НБУ на дату отримання коштів — 41,30 грн/$.

Дохід = 30 000 × 41,30   = 1 239 000 грн
ПДФО 18%                 =   223 020 грн
ВЗ 5%                    =    61 950 грн
Разом                    =   284 970 грн

Приклад за економічним підходом

Ті самі 0,5 BTC ви купили у 2023 році за $20 000, поповнивши біржу з картки. Курс НБУ на дату купівлі — 36,57 грн/$.

Дохід    = 30 000 × 41,30   = 1 239 000 грн
Витрати  = 20 000 × 36,57   =   731 400 грн
Різниця                     =   507 600 грн
ПДФО 18%                    =    91 368 грн
ВЗ 5%                       =    25 380 грн
Разом                       =   116 748 грн

Різниця з консервативним підходом — понад 168 тисяч гривень. Ризик донарахування податку, штрафу і пені в такому разі несете ви, тому розрахунок варто підкріпити:

• випискою банку про поповнення біржі;
• історією угод купівлі на біржі з датами, цінами та комісіями;
• поясненням методу обліку. Якщо купівель було кілька, послідовно застосовуйте один метод, наприклад FIFO: першими продаються монети, куплені першими.

Які операції створюють дохід

Володіння криптовалютою декларувати не потрібно, якщо ви не посадовець, що подає декларацію НАЗК.

Що змінить законопроєкт № 10225-д

Верховна Рада прийняла в першому читанні законопроєкт № 10225-д 3 вересня 2025 року. Станом на кінець червня 2026 року він готувався до другого читання. Ключові податкові положення редакції першого читання:

• ставка — 18% ПДФО і 5% військового збору з прибутку, тобто з різниці між доходом і витратами на придбання;
• момент оподаткування — конвертація у фіатні гроші, товари чи послуги; обмін одного віртуального активу на інший не оподатковується;
• збитки можна враховувати і переносити, як для інвестиційних активів;
• пільговий перехідний режим — знижена ставка 5% ПДФО протягом першого року дії закону для активів, придбаних до його набрання чинності;
• ліцензування бірж і постачальників послуг, нагляд — з боку НКЦПФР.

До другого читання формулювання можуть змінитися. Стежте за карткою законопроєкту на сайті Верховної Ради та новинами ДПС.

Банки, фінмоніторинг і походження коштів

Навіть без спеціального податкового режиму банки зобов'язані перевіряти джерело коштів за Законом № 361-IX про фінансовий моніторинг. Під час виведення грошей з P2P чи біржі банк може запросити:

• історію купівлі криптовалюти (виписки з біржі, підтвердження поповнень);
• виписки з банківських рахунків, з яких ви купували крипту;
• податкову декларацію з відображеним доходом.

Подана декларація зі сплаченим податком — найкращий доказ легальності коштів, у тому числі для купівлі нерухомості чи авто.

Покрокова інструкція декларування

1. Вивантажте історію операцій з кожної біржі: Binance, WhiteBIT, Kraken тощо — CSV з купівлями, продажами, комісіями й виведеннями.
2. Визначте суми, отримані у фіаті за рік, і дату кожного отримання.
3. Перерахуйте валюту в гривні за курсом НБУ на дату отримання (п. 164.4 ПКУ).
4. Оберіть підхід до бази (вся виручка чи різниця) і задокументуйте розрахунок.
5. Заповніть декларацію F0100214 (форма за наказом Мінфіну № 859): дохід — у рядку інших доходів, податок — у підсумкових рядках.
6. Подайте декларацію через Електронний кабінет до 1 травня.
7. Сплатіть ПДФО і ВЗ до 1 серпня.
8. Зберігайте документи щонайменше 1 095 днів — строк, протягом якого ДПС може перевірити декларацію (п. 102.1).

Особливі ситуації

Зарплата чи оплата послуг у криптовалюті

Отримання оплати від іноземного замовника в USDT чи інших токенах — поширена практика, але юридично ризикована. ФОП на єдиному податку отримує дохід у грошовій формі на поточний рахунок, тому «криптодохід» ФОП важко правильно відобразити. Безпечніше отримувати оплату на рахунок ФОП у фіаті. Детальніше — у статті Податки для фрілансерів.

Біржі за кордоном і CRS

Іноземні біржі та банки, що співпрацюють з ними, поступово включаються в міжнародний автоматичний обмін інформацією. ОЕСР розробила окремий стандарт для криптоактивів (CARF). Україна вже обмінюється даними про фінансові рахунки за CRS — див. статтю Як задекларувати дохід з-за кордону.

Стейблкоїни

USDT, USDC та інші стейблкоїни для податкових цілей не відрізняються від біткоїна: продаж стейблкоїна за гривні чи долари на картку — це дохід, який потрібно задекларувати. Те, що його курс прив'язаний до долара, не робить його іноземною валютою. Законопроєкт № 10225-д виокремлює токени електронних грошей і токени, прив'язані до активів, в окремі види віртуальних активів.

Криптовалюта і акції в одному портфелі

Прибуток від акцій та ETF декларується в додатку Ф1, а дохід від крипти — окремо в основній декларації. Збиток за акціями не можна зарахувати проти доходу від крипти. Правила для цінних паперів — у статті Оподаткування інвестиційних доходів.

Поширені помилки

• «Поки немає закону — немає податку». Відсутність спеціального закону не скасовує загального обов'язку резидента декларувати доходи.
• Неправильний курс. Використовуйте курс НБУ на дату отримання грошей, а не курс біржі.
• Відсутність історії купівлі. Без неї ви не доведете ні витрат, ні походження коштів.
• Виведення великих сум через P2P без документів. Це ризик блокування рахунку банком.
• Ігнорування пені. Пеня за прострочення сплати становить 120% облікової ставки НБУ річних (п. 129.4 ПКУ).

Читайте також

• Оподаткування інвестиційних доходів
• Як задекларувати дохід з-за кордону
• Основи оподаткування в Україні
• Податки для фрілансерів та самозайнятих

Першоджерела

• Закон «Про віртуальні активи» № 2074-IX — розділ VI «Прикінцеві та перехідні положення»
• Податковий кодекс України: ст. 162, 164, 167, п. 179.7
• Закон № 4015-IX — військовий збір 5%
• Закон № 361-IX про фінансовий моніторинг
• ЗІР ДПС — офіційні роз'яснення
• Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку — майбутній регулятор ринку віртуальних активів

Інформація актуальна станом на жовтень 2026 року. Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Оподаткування криптовалют змінюється — перевіряйте статус законопроєкту № 10225-д перед поданням декларації.