Як задекларувати дохід з-за кордону: інструкція для українців

Як задекларувати дохід з-за кордону: інструкція для українців

Зарплата від іноземного роботодавця, дивіденди американських акцій, проценти на рахунку в європейському банку, оренда квартири за кордоном — усе це іноземні доходи. Якщо ви податковий резидент України, їх потрібно задекларувати тут, навіть якщо податок уже утримали в іншій країні. Нижче — покрокова інструкція з посиланнями на норми закону.

Базові поняття — ставки ПДФО, строки й штрафи — описано в статті Основи оподаткування в Україні.

Хто зобов'язаний декларувати

Обов'язок залежить від податкового резидентства (пп. 14.1.213 ПКУ). Особа є резидентом України, якщо має тут місце проживання. Якщо житло є в кількох країнах, послідовно перевіряють:

1. місце постійного проживання;
2. центр життєвих інтересів — де живе сім'я, де зареєстрований бізнес;
3. перебування в Україні 183 дні й більше протягом року;
4. громадянство.

Резидент декларує всі доходи, отримані в будь-якій країні (п. 162.1 ПКУ). Іноземний дохід завжди потребує декларації, бо іноземна компанія не є українським податковим агентом (пп. 170.11.1).

Якщо ви живете за кордоном

Українці, які виїхали через війну, часто стають резидентами іншої країни за її законодавством. Якщо обидві країни вважають вас резидентом, пріоритет визначає стаття 4 конвенції про уникнення подвійного оподаткування між ними — за тими ж критеріями: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство. Підтвердити резидентство іншої країни можна довідкою її податкового органу. Однаково зберігайте документи: ДПС може запитати пояснення.

Ставки на іноземні доходи у 2026 році

Військовий збір 5% діє з 1 грудня 2024 року відповідно до Закону № 4015-IX.

Прибуток від інвестицій через іноземного брокера декларують у додатку Ф1 — див. Оподаткування інвестиційних доходів. Якщо ви працюєте з іноземними клієнтами як підприємець, дохід ФОП на єдиному податку до декларації фізичної особи не включається — див. Податки для фрілансерів.

Перерахунок у гривні

Дохід в іноземній валюті перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату нарахування або отримання доходу (п. 164.4 ПКУ).

Дохід у гривнях = Сума у валюті × Курс НБУ на дату отримання

Кожну виплату рахують окремо, за курсом свого дня. Для дивідендів беруть дату виплати, для зарплати — дату нарахування або зарахування, для продажу акцій — дату розрахунку за угодою. Подальший обмін валюти за ринковим курсом на базу оподаткування не впливає.

Подвійне оподаткування: як не сплатити двічі

Україна має близько 74 чинних двосторонніх конвенцій про уникнення подвійного оподаткування. Перелік веде Державна податкова служба, а тексти опубліковані на zakon.rada.gov.ua. Наприклад, конвенція з США обмежує податок на дивіденди в країні джерела до 15%.

Як працює зарахування

1. Іноземна держава утримує податок за ставкою, обмеженою конвенцією.
2. В Україні ви рахуєте податок за українською ставкою.
3. Сплачений за кордоном податок зменшує український ПДФО, але не більше суми ПДФО з цього доходу (ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ).
4. Військовий збір конвенціями не охоплюється, тому ДПС вимагає сплатити його в повному розмірі.

Довідка про сплачений податок

Щоб отримати зарахування, потрібна довідка державного органу країни джерела про суму податку, базу й об'єкт оподаткування (п. 13.5 ПКУ). Вона має бути легалізована або засвідчена апостилем, якщо міжнародний договір не звільняє від цього, і перекладена українською. Брокерський звіт чи форма 1042-S, видана брокером, такою довідкою формально не є. Через це на практиці зарахування часто не вдається, і ДПС може донарахувати податок.

Приклад: дивіденди з США

Ви отримали $1 000 дивідендів, брокер утримав 15% у США ($150), форма W-8BEN подана. Курс НБУ на дату виплати — 41,50 грн/$.

Дохід у гривнях         = 1 000 × 41,50 = 41 500 грн
ПДФО в Україні (9%)     = 3 735 грн
Податок у США ($150)    = 6 225 грн → зараховується лише 3 735 грн
ПДФО до сплати          = 0 грн
Військовий збір (5%)    = 2 075 грн
Разом до сплати         = 2 075 грн

Без довідки з США ви сплатите ще 3 735 грн ПДФО. Якщо W-8BEN не подано, у США утримають 30% замість 15%: різницю можна повернути лише через американську податкову службу (IRS, форма W-8BEN).

Приклад: зарплата від польської компанії

Ви живете в Києві й дистанційно працюєте за трудовим договором з польською компанією, $3 000 на місяць. За статтею 15 більшості конвенцій зарплату оподатковують там, де фізично виконується робота, тобто в Україні. Якщо Польща нічого не утримала, ви сплачуєте в Україні 23%: 18% ПДФО і 5% ВЗ з кожної виплати, перерахованої за курсом НБУ. За $36 000 на рік за курсу 41,50 це близько 343 620 грн податку. Саме тому багато фахівців переходять на договір з ФОП 3 групи, де навантаження становить 6% плюс ЄСВ.

Як заповнити декларацію

Крок 1. Зберіть документи

• Договір з іноземною компанією або брокером.
• Банківські виписки чи річний звіт брокера: Activity Statement або Flex-звіт. Інструкція для Interactive Brokers — як сформувати Flex-звіт.
• Довідку про податок, сплачений за кордоном, з апостилем і перекладом.
• Курси НБУ на кожну дату отримання доходу.

Крок 2. Порахуйте дохід і податок

Складіть таблицю: дата, сума у валюті, курс НБУ, сума в гривнях, утриманий іноземний податок. Для дивідендів і інвестиційного прибутку підрахунок можна автоматизувати в нашому генераторі декларації та калькуляторі.

Крок 3. Заповніть форму

Використовується декларація про майновий стан і доходи (F0100214):

• іноземні доходи вказують у розділі про доходи, що включаються до загального річного оподатковуваного доходу, з окремими рядками для доходів з-за кордону;
• суму податку, сплаченого за кордоном, вказують у рядку зарахування;
• інвестиційний прибуток розраховують у додатку Ф1 і переносять в основну форму.

Крок 4. Подайте й сплатіть

• Декларація — до 1 травня року, наступного за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ).
• Сплата — до 1 серпня, тобто до 31 липня включно (п. 179.7 ПКУ).
• Подати можна через Електронний кабінет, поштою або особисто.

Валютні питання

Фізична особа, яка отримує зарплату чи дивіденди за кордоном, не зобов'язана повертати валюту в Україну. Граничні строки розрахунків, встановлені НБУ, стосуються зовнішньоекономічних операцій суб'єктів господарювання, зокрема ФОП (Закон «Про валюту і валютні операції», Постанова НБУ № 5). Переказ власних коштів з-за кордону на український рахунок може викликати запит банку щодо походження коштів, тому тримайте під рукою виписки й декларацію.

Як ДПС дізнається про іноземні рахунки

• CRS. Україна з 2024 року автоматично отримує від партнерських юрисдикцій інформацію про рахунки своїх резидентів (Закон № 2970-IX, повідомлення Уряду про перший обмін). Передаються ім'я, податковий номер, залишок і суми доходу за рахунком.
• Фінмоніторинг українських банків під час зарахування переказів з-за кордону.
• Невідповідність витрат доходам, наприклад купівля нерухомості чи автомобіля.

Відповідальність

• Неподання декларації — штраф 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ).
• Несвоєчасна сплата — 5% або 10% суми залежно від строку затримки (п. 124.1).
• Пеня — 120% облікової ставки НБУ річних (п. 129.4).
• Донарахування податку за результатами перевірки — разом зі штрафом за заниження зобов'язання (ст. 123).

Поширені помилки

• Брати курс на дату обміну валюти, а не на дату отримання доходу.
• Розраховувати дивіденди за ставкою 18% замість 9%, або навпаки — забувати про військовий збір.
• Вважати, що податок, утриманий за кордоном, звільняє від декларування в Україні.
• Зараховувати іноземний податок без офіційної довідки.
• Не декларувати іноземні доходи «бо гроші не переказував в Україну».

Читайте також

• Основи оподаткування в Україні
• Оподаткування інвестиційних доходів
• Flex-звіт в Interactive Brokers
• Податки для фрілансерів та самозайнятих
• Податок на криптовалюту

Першоджерела

• Податковий кодекс України: ст. 13, пп. 14.1.213, п. 164.4, ст. 167, п. 170.11, п. 179.7
• Міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування (ДПС)
• Конвенція між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування
• Наказ Мінфіну № 859 — форма декларації
• Закон № 2970-IX (CRS)
• Офіційні курси НБУ

Інформація актуальна станом на жовтень 2026 року. Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією.